Ulga na powrót to jedno z rozwiązań podatkowych wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu, które ma zachęcić Polaków do powrotu do kraju po kilkuletnim pobycie za granicą. Obowiązuje od 1 stycznia 2022 r., co oznacza, że po raz pierwszy można było ją zastosować w rozliczeniu za 2022 rok.

Ale kto dokładnie może z niej skorzystać? Jakie warunki trzeba spełnić, aby fiskus nie zakwestionował ulgi? Jakie przychody obejmuje ulga na powrót, a jakie są z niej wyłączone?

Poniżej znajdziesz obszerny, praktyczny i aktualny poradnik, oparty na przepisach ustawy o PIT, broszurze Ministerstwa Finansów oraz rzeczywistych interpretacjach podatkowych.

 

Czym jest ulga na powrót?

Ulga na powrót to zwolnienie z podatku dochodowego PIT określonych przychodów osób, które po kilku latach życia za granicą przeniosły swoje miejsce zamieszkania do Polski.

Jej celem jest:

• ułatwienie powrotu do kraju,

• zmniejszenie obciążeń podatkowych w pierwszych latach po powrocie,

• zwiększenie atrakcyjności polskiego rynku pracy.

Ulga ma charakter czasowy i limitowany, a jej zastosowanie wymaga spełnienia konkretnych warunków ustawowych.

 

Kto może skorzystać z ulgi na powrót?

To najważniejsze pytanie – i jednocześnie najbardziej problematyczne w praktyce.

 

1. Przeniesienie rezydencji podatkowej do Polski

Z ulgi na powrót mogą skorzystać osoby, które:

• po 31 grudnia 2021 r. przeniosły miejsce zamieszkania do Polski, oraz

• w wyniku tego przeniesienia podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (czyli są polskimi rezydentami podatkowymi).

To oznacza, że od momentu powrotu rozliczają w Polsce całość swoich dochodów, również zagranicznych.

 

2. Brak miejsca zamieszkania w Polsce przed powrotem

Kolejny warunek jest bardzo rygorystyczny.

Osoba nie mogła mieć miejsca zamieszkania w Polsce:

• przez trzy pełne lata kalendarzowe poprzedzające rok powrotu, oraz

• od początku roku powrotu do dnia poprzedzającego dzień zmiany miejsca zamieszkania.

Nawet krótkie przebywanie w Polsce w tym okresie może spowodować utratę prawa do ulgi – co potwierdzają interpretacje podatkowe.

 

3. Obywatelstwo lub długotrwałe zamieszkanie za granicą

Z ulgi na powrót mogą skorzystać osoby, które:

• posiadają obywatelstwo polskie, Kartę Polakalub

• mają obywatelstwo kraju UE, EOG albo Szwajcariilub

• nieprzerwanie przez minimum 3 lata mieszkały w jednym z krajów wskazanych w ustawie, m.in.:

  • państwa UE,

  • Wielka Brytania,

  • Norwegia,

  • USA,

  • Kanada,

  • Australia,

  • Japonia,

  • Izrael,

  • Nowa Zelandia.

Alternatywnie:

• możliwe jest także wcześniejsze 5-letnie zamieszkiwanie w Polsce, przed okresem 3-letniego pobytu za granicą.

 

4. Dokumenty potwierdzające miejsce zamieszkania

Aby skorzystać z ulgi na powrót, trzeba posiadać:

• certyfikat rezydencjilub

• inny wiarygodny dowód, potwierdzający miejsce zamieszkania za granicą (np. umowy najmu, decyzje podatkowe, zaświadczenia urzędowe).

Uwaga: ustawa nie precyzuje, jakie dokładnie dokumenty są wymagane – co w praktyce oznacza, że ciężar dowodu zawsze spoczywa na podatniku.

 

5. Brak wcześniejszego korzystania z ulgi

Ulga na powrót przysługuje tylko raz.Jeżeli ktoś już wcześniej skorzystał z tej preferencji przy wcześniejszym powrocie do Polski – nie może zrobić tego ponownie.

 

Do jakich przychodów można stosować ulgę na powrót?

Ulga na powrót obejmuje szeroki katalog przychodów – zarówno dla pracowników, jak i przedsiębiorców.

 

Przychody objęte ulgą

Ulga dotyczy przychodów:

1. Z pracy

• umowa o pracę,

• stosunek służbowy,

• spółdzielczy stosunek pracy,

• praca nakładcza.

2. Z umów cywilnoprawnych

• umowa zlecenie.

3. Z zasiłku macierzyńskiego

4. Z działalności gospodarczej, opodatkowanej:

• skalą podatkową,

• podatkiem liniowym 19%,

• IP BOX 5%,

• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

 

Limit ulgi na powrót – ile można nie zapłacić podatku?

To kluczowa informacja.

 

Podstawowy limit

• 85 528 zł rocznie – to maksymalna kwota przychodów objętych zwolnieniem z PIT.

 

Ważne: limit jest wspólny

Ten sam limit dotyczy łącznie:

• ulgi na powrót,

• ulgi dla młodych,

• ulgi dla rodzin 4+,

• ulgi dla pracujących seniorów.

 

Skala podatkowa – dodatkowa korzyść

Jeżeli rozliczasz się według skali podatkowej:

• dochodzi kwota wolna 30 000 zł.

👉 W praktyce oznacza to nawet 115 528 zł bez podatku PIT.

 

 

Jakie przychody nie są objęte ulgą na powrót?

Nie wszystkie dochody można objąć ulgą.

Z ulgi wyłączone są m.in.:

• zasiłki chorobowe,

• umowy o dzieło,

• przychody z praw autorskich,

• przychody opodatkowane ryczałtowo w sposób wyłączony z ustawy,

• przychody objęte zaniechaniem poboru podatku.

 

Kiedy i jak można skorzystać z ulgi na powrót?

W trakcie roku podatkowego

• pracownik może złożyć oświadczenie do pracodawcy (lub PIT-2),

• pracodawca nie pobiera zaliczek na PIT do limitu.

⚠️ Oświadczenie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej.

 

 

W zeznaniu rocznym

• ulga rozliczana jest ostatecznie w PIT,

• nawet jeśli w trakcie roku zaliczki były pobierane.

 

Przedsiębiorcy

• mogą nie płacić zaliczek na PIT do kwoty 85 528 zł przychodów.

 

Czy ulga na powrót może powodować problemy?

Niestety – tak. I to całkiem często.

 

Największy problem: rezydencja podatkowa

Organy podatkowe bardzo restrykcyjnie podchodzą do:

• centrum interesów życiowych,

• miejsca zamieszkania rodziny,

• faktycznego pobytu w danym kraju.

W praktyce zdarza się, że:

• podatnik pracuje za granicą,

• przebywa tam ponad 183 dni,

• ale urząd uznaje go za rezydenta Polski (np. ze względu na rodzinę).

Efekt? Brak prawa do ulgi na powrót.

 

Ulga na powrót – podsumowanie

Ulga na powrót to atrakcyjne, ale bardzo wymagające rozwiązanie podatkowe.Największe ryzyko dotyczy:

• ustalenia rezydencji podatkowej,

• spełnienia warunku „braku miejsca zamieszkania w Polsce”,

• odpowiedniego udokumentowania pobytu za granicą.

Każdy przypadek warto analizować indywidualnie, bo jeden drobny szczegół może przesądzić o utracie prawa do ulgi.

 

FAQ – najczęściej zadawane pytania

 

Ulga na powrót – kto może z niej skorzystać?

Osoby, które po 31.12.2021 r. przeniosły rezydencję podatkową do Polski i spełniają wszystkie warunki ustawowe.

 

Do jakiej kwoty obejmuje ulga na powrót?

Maksymalnie 85 528 zł przychodów rocznie, a przy skali podatkowej nawet 115 528 zł bez PIT.

 

 

Potrzebujesz pomocy?

 skontaktuj się z nami 👉 www.pronor.pl